Comment choisir la taxation de ses revenus d’épargne ?

Les dividendes, intérêts et plus-values sur titres, perçus par les particuliers, sont soumis au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU). Sur option, le contribuable peut choisir une imposition au barème progressif de l’impôt sur le revenu.

Depuis 2018, les revenus de l’épargne financière sont soumis par défaut au prélèvement forfaitaire unique - ou flat tax – au taux de 30%. Il est composé de l’impôt sur le revenu pour 12,8% et des prélèvements sociaux pour 17,2%.

Les revenus de l’épargne sont soumis au PFU par défaut

Le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) concerne :

• Les dividendes,
• Les intérêts des obligations,
• Les titres de créance,
• Les comptes de dépôt,
• Les comptes à terme,
• Les plus-values de cession de valeurs mobilières,
• Les plus-values issues de sortie en capital du plan d'épargne retraite (PER),
• Les retraits sur les contrats d’assurance-vie, Plan Épargne Logement (PEL) et Compte Épargne Logement (CEL).

Le PFU (dit aussi «flat tax») s’élève à 30% des revenus de l’épargne. Au moment de leur versement, ceux-ci supportent un prélèvement forfaitaire non libératoire de 12,8%. Celui-ci est perçu à titre d’acompte et prélevé par l’établissement payeur.

À savoir : Les produits d’épargne réglementée ne sont pas soumis au PFU : livret A, Livret d’Épargne Populaire (LEP), livret jeune, Livret de Développement Durable et Solidaire (LDDS).

Pourquoi opter pour une imposition au barème progressif de l’impôt sur le revenu ?

Les contribuables peuvent opter pour l’imposition des revenus de l’épargne au barème progressif de l’impôt sur le revenu. Dans ce cas, les revenus s’ajoutent à leurs salaires, pensions, revenus fonciers… Cette option est neutre au regard des prélèvements sociaux. En effet, ils sont les mêmes qu’en cas d’application de la flat tax (17,2%).

L’option pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu présente plusieurs intérêts. Elle est avantageuse pour les contribuables soumis aux premières tranches d’imposition (0% et 11%). Au contraire, la flat tax est à privilégier par les contribuables soumis aux tranches d’imposition de 30%, 41% ou 45%. En outre, avec le barème progressif, les dividendes bénéficient d’un abattement de 40% avant imposition. Les plus-values des titres acquis avant le 1er janvier 2018 bénéficient d’abattements selon la durée de détention (50% ou 65%). Enfin, l’application du barème progressif permet la déductibilité partielle de la Contribution Sociale Généralisée (CSG), à hauteur de 6,8% des revenus de l’épargne.

Bon à savoir : Pour tenir compte de l’inflation, la loi de Finances pour 2025 a relevé les limites des tranches de l’impôt sur le revenu. Pour les revenus perçus en 2024 et imposés en 2025, le barème s’applique sur les tranches suivantes :

• jusqu’à 11.497 euros : 0%
• de 11.498 jusqu’à 29.315 euros : 11%
• de 29.316 jusqu’à 83.823 euros : 30%
• de 83.824 jusqu’à 180.294 euros : 41%
• au-delà de 180.294 euros : 45%

Comment s’exerce l’option du barème progressif ?

L’option de l’imposition au barème progressif de l’impôt sur le revenu est globale. Cela signifie qu’elle s’applique sur l’ensemble des plus-values et revenus de capitaux mobiliers relevant du champ du PFU et ayant été encaissés par le foyer fiscal. Il est impossible de soumettre certains revenus au PFU et d’autres au barème progressif.

Le saviez-vous ? L’option de l’imposition au barème progressif de l’impôt sur le revenu est irrévocable. Une fois exercée, le contribuable ne peut plus y renoncer. De même, le contribuable n’ayant pas exercé l’option pour le barème progressif avant la date limite de dépôt de sa déclaration de revenus ne peut pas le faire ultérieurement, par exemple au cours d’un contrôle.

L’option s’exerce dans la déclaration annuelle des revenus, en cochant la case 2OP du formulaire n°2042, sur papier ou en ligne. Si l’option a été prise l’année précédente, cette case est pré-cochée sur la déclaration suivante, par défaut. Les contribuables peuvent la décocher pour revenir au PFU.L’administration fiscale calcule le montant de l’impôt dû selon le régime choisi par le contribuable. Elle impute le montant du prélèvement forfaitaire non libératoire déjà encaissé au moment du versement des revenus par l’établissement payeur. Si le contribuable doit supporter une imposition inférieure à ce prélèvement par application d’u barème progressif, le trop-versé lui est restitué au cours de l’été. Si, à l’inverse, l’application du barème progressif conduit à une imposition plus élevée, la différence est due par le contribuable. 

Article publié en avril 2023

Mis à jour le 26.03.2025